Krankheitskosten von der Steuer absetzen: So geht‘s

Die von dir getragenen Aufwendungen mindern deine Steuerlast nur dann, wenn die Maßnahmen medizinisch notwendig sind und du dies gegenüber dem Finanzamt nachweisen kannst.

Ob eine Maßnahme medizinisch notwendig ist, beurteilen grundsätzlich Ärzte oder Heilpraktiker. Deshalb verlangt das Finanzamt entsprechende Nachweise und verlässt sich nicht auf eine eigene medizinische Bewertung.

Krankheitskosten gehören steuerlich zu den sogenannten »außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art« und werden im Formular »Anlage Außergewöhnlichen Belastungen« eingetragen. Bei außergewöhnlichen Belastungen gibt es die steuerliche Besonderheit, dass die Aufwendungen zwar prinzipiell in voller Höhe abziehbar sind – sie wirken sich steuerlich aber nur aus, wenn du die sogenannte zumutbare Belastung (auch: zumutbare Eigenbelastung oder zumutbare Belastungsgrenze) überschreitest: In Höhe dieses Eigenanteils musst du die Kosten allein tragen.

Was bedeutet das?

Normalerweise dürfen Steuerpflichtige private Ausgaben nicht absetzen. Besondere Situationen können aber zu außergewöhnlichen Belastungen führen, und die darfst du dann doch in der Einkommensteuererklärung angeben. Es müssen jedoch strenge Voraussetzungen erfüllt sein.

Der Gesetzgeber unterscheidet

• außergewöhnliche Belastungen besonderer Art; das sind Fälle, die ausdrücklich im Einkommensteuergesetz definiert sind (zum Beispiel Aufwendungen bei einer Behinderung, dafür gibt es den Behinderten-Pauschbetrag, oder bei Pflege, dafür gibt es dann den Pflege-Pauschbetrag), und
• außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art, die nicht im Gesetz genannt sind und einzeln nachgewiesen werden müssen.

Zur zweiten Gruppe gehören alle Kosten, die mit Krankheiten und dem Gesundwerden zusammenhängen. Voraussetzung ist, dass die Ausgaben

• außergewöhnlich sind,
• zwangsläufig entstehen,
• notwendig und angemessen sind sowie
• eine finanzielle Belastung für dich darstellen.

Medizinisch notwendige Krankheitskosten erfüllen die Voraussetzungen für außergewöhnliche Belastungen in der Regel. Sie gelten grundsätzlich als zwangsläufig und notwendig.

Auch wenn du dich für eine hochwertigere Versorgung entscheidest, können die Aufwendungen normalerweise steuerlich anerkannt werden. Nur in seltenen Ausnahmefällen können Kosten als unangemessen eingestuft werden.

»Finanzielle Belastung« bedeutet, dass die Aufwendungen nur abziehbar sind, soweit du sie selbst getragen hast. Erstattungen von Dritten mindern also den Gesamtbetrag. Das können zum Beispiel Leistungen deiner Krankenversicherung sein oder ein Ersatz durch den Unfallverursacher. Schmerzensgeld mindert deine Krankheitskosten aber nicht.

Leistungen aus deiner Krankenhaus­tagegeld­versicherung musst du zwar anrechnen, allerdings nur auf die durch den Krankenhausaufenthalt entstandenen Kosten. Gar nicht anzurechnen sind Leistungen, die du von deiner Krankentagegeldversicherung bekommst, denn dabei handelt es sich um Ersatz deines Verdienstausfalls bei Arbeitsunfähigkeit.

Von der Summe deiner gesamten außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art, die du in deiner Einkommensteuererklärung geltend machst, wird automatisch die sogenannte zumutbare Belastung abgezogen. 

Bis zur Höhe dieses Betrags wirken sich außergewöhnliche Belastungen steuerlich nicht aus.

Die Höhe der zumutbaren Belastung richtet sich nach der Anzahl deiner Kinder, deinem Familienstand und deinem Einkommen, genauer: dem Gesamtbetrag der Einkünfte. Wenn du verheiratet bist oder in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft lebst und ihr euch zusammen veranlagen lasst, dann zählt der gemeinsame Gesamtbetrag der Einkünfte.

Auch wichtig: 

Für die Berechnung werden nur Kinder berücksichtigt, für die Anspruch auf Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag besteht.

Dabei reicht ein halber Freibetrag für Kinder oder auch Kindergeld bzw. die Freibeträge für Kinder für nur einen Monat bereits aus. Ändert sich die Zahl der Kinder während des Jahres, gilt der günstigere Prozentsatz.

Bei kinderlosen Paaren, die verheiratet sind und sich im Laufe des Jahres trennen oder im Laufe des Jahres heiraten, gilt der Prozentsatz für Verheiratete (Splittingtarif).

Die zeitliche Zuordnung von Ausgaben kann Einfluss darauf haben, ob die zumutbare Belastung überschritten wird. Deshalb kann es sinnvoll sein, größere Krankheitskosten möglichst in einem Kalenderjahr zu bündeln.

Drei Beispiele, was du tun kannst:

• Konzentriere deine außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art auf ein Kalenderjahr. Wenn möglich solltest du etwa den Kauf der neuen Brille und die geplante Zahnsanierung in ein Kalenderjahr legen.
• Platziere Zahlungen um die Jahreswende gezielt im alten bzw. neuen Jahr.
• Prüfe rechtzeitig vor Jahresende, ob deine zumutbare Belastung um einen Prozentpunkt nach unten rutscht, wenn du den Gesamtbetrag der Einkünfte ein wenig senkst, zum Beispiel durch weitere Werbungskosten.

Absetzbar sind nur unmittelbare Krankheitskosten, also Aufwendungen für Behandlungen, die die Folgen einer Krankheit heilen oder wenigstens lindern.

Vorbeugende Maßnahmen, etwa ein Rückenkurs ohne ärztliche Verordnung, sind in der Regel nicht als Krankheitskosten absetzbar. Für bestimmte Gesundheitskurse gewähren Krankenkassen jedoch Zuschüsse.

Kosten für medizinische Leistungen können grundsätzlich steuerlich geltend gemacht werden, wenn sie nicht von der Krankenkasse oder anderweitig ersetzt werden und die Maßnahmen medizinisch notwendig sind.

Aber: Nur Aufwendungen für eine medizinische Behandlung, die durch eine »zur Heilkunde zugelassene Person« im Rahmen der Diagnose, Heilung oder Linderung der Krankheit und ihrer Folgen oder zur Verhütung einer konkret drohenden Krankheit bzw. deren Verschlimmerung entstehen, können steuerlich geltend gemacht werden. Zur Heilkunde zugelassen sind Mediziner – also Ärzte, Fachärzte, Zahnärzte – sowie Heilpraktiker.

Für eine psychotherapeutische Behandlung ist vor Behandlungsbeginn ein amtsärztliches Attest oder eine ärztliche Bescheinigung des Medizinischen Dienstes der Krankenversicherung erforderlich.

»Individuelle Gesundheitsleistungen« (IGeL) sind Diagnose- und Behandlungsmethoden, die nicht im Leistungskatalog der gesetzlichen Krankenversicherung stehen. Einen Überblick findest du auf der Website des medizinischen Dienstes des Spitzenverbandes Bund der Krankenkassen e.V. (www.igel-monitor.de).

Auch hier gilt: Absetzbar sind nur Aufwendungen, die dazu dienen, eine Krankheit zu heilen oder deren Folgen erträglicher zu machen, zum Beispiel Kosten für eine Akupunktur zur Migräneprophylaxe. Kosten für Diagnose-Untersuchungen sind ebenfalls abziehbar. 

Bei anderen Maßnahmen verlangt das Finanzamt regelmäßig ein vorher ausgestelltes amtsärztliches Gutachten oder eine entsprechende Bescheinigung des Medizinischen Dienstes.

Wenn du sogenannte IGeL in Anspruch nimmst, sind die Kosten oft nicht abziehbar. Viele IGeL sind medizinisch sinnvoll oder sogar notwendig, dienen aber lediglich der Vorbeugung von Krankheiten, beispielsweise die Beratung und Impfung wegen einer Fernreise. 

Andere IGeL dienen in erster Linie der allgemeinen Gesundheitsvorsorge oder dem persönlichen Wohlbefinden.

Bei einer entsprechenden ärztlichen Verordnung sind auch Arznei- oder Verbandmittel steuermindernd abziehbar. Das kann zum Beispiel die Zuzahlung für ein von der gesetzlichen oder privaten Krankenversicherung bezahltes Medikament sein oder der Aufpreis, wenn die Versicherung nur ein günstigeres Medikament bezahlt.

Als Nachweis, dass bestimmte Ausgaben aus Krankheitsgründen notwendig sind, reicht normalerweise das Kassenrezept oder Privatrezept deines Arztes oder Heilpraktikers aus.

Bezahlst du Krankheitskosten für andere Personen, hängt die steuerliche Berücksichtigung davon ab, für wen du die Kosten übernommen hast.

Aufwendungen für deinen Ehepartner oder dein kindergeldberechtigtes Kind kannst du grundsätzlich genauso berücksichtigen wie eigene Krankheitskosten.

Bei minderjährigen Kindern gilt das grundsätzlich uneingeschränkt. Bei volljährigen Kindern sind Besonderheiten zu beachten.

Wenn du für dein Kind keinen Anspruch auf Kindergeld oder auf die Freibeträge für Kinder hast, behandelt das Finanzamt dieses Kind wie einen sonstigen Angehörigen.

Übernimmst du Krankheitskosten für einen Angehörigen oder eine andere nahestehende Person, können die Aufwendungen unter Umständen als Unterhalt an bedürftige Personen steuerlich berücksichtigt werden.

• Nur medizinisch notwendige Krankheitskosten lassen sich steuerlich absetzen – ein ärztliches Attest oder Nachweis ist meist erforderlich.
• Für alternative Heilmethoden oder Hilfsmittel, die auch von Gesunden genutzt werden, verlangt das Finanzamt häufig ein amtsärztliches Gutachten oder eine Bescheinigung des Medizinischen Dienstes.
• Krankheitskosten gelten als »außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art« und werden in der Steuererklärung in der Anlage Außergewöhnliche Belastungen eingetragen.
• Die Kosten wirken sich steuerlich erst aus, wenn die sogenannte »zumutbare Belastung« überschritten wird – abhängig von Einkommen, Familienstand und Zahl der Kinder.
• Absetzbar sind nur unmittelbare Krankheitskosten, also Ausgaben für Behandlungen, Medikamente, Heilmittel, medizinische Hilfsmittel, Klinikaufenthalte sowie Fahrtkosten im Zusammenhang mit der Behandlung.
• Belege wie Rezepte, ärztliche Verordnungen und Rechnungen sind als Nachweis beim Finanzamt nötig.
• Erstattungen von Krankenversicherungen oder Dritten mindern den absetzbaren Betrag – Schmerzensgeld zählt nicht dazu.
• Krankheitskosten für Ehepartner und kindergeldberechtigte Kinder können ebenfalls abgesetzt werden; bei anderen Angehörigen gelten besondere Regeln.